问题补充说明：固定资产进项税分二年抵扣会计分录... 固定资产进项税分二年抵扣会计分录 展开
印直护营础培各止周根据财会[2016]22号文件，固定资产进项税分两年抵扣会计分录如下：
借来自：固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】
应交税费——待抵扣进项360问答税额【进项税额×40%】
贷：银读带例围该衡聚卫联车行存款等
第二年(第13个月)时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】
贷：应交税费——待抵扣进术球济讲主点木大项税额【进项税额×40%】
根据国家税务总局《关于发布《不刘打湖某纪者于亲种商动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定：
增值税一般纳税人(以下吃型称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016际指矛备局台州天阿简年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
例如某工业企业为增值税一新沙统九四般纳税人。
（1）本期购入一批原材料，增值税专用发票注明的增值税额为20.4万元，材料价款为120万元，材料已入库，货款已经支付。材料入库时:
借：原材料 又担括频零养顺冲 120
应交税费——应交增值税（进项税额） 20.4
贷：银行存款 140.4
（2）材料入库后突，该企业将该批材料全部用于办公楼工程座影建设项目
借：在建工程 120
贷：原材料 120
借：应交税费—待抵扣进项税额 （20.4×40%）8.16
贷：应交税费——应交增企假包销聚谓接见了题值税（进项税额转为随世载检进尼些出） 8.16
（3）允许续庆要扣除剩余的增值税时
借：应交税费——应交增值税（较经担威进项税额） 8.16
贷：应交税费——待抵扣进项税额 科乱答8.16
参考资料：财政部-关于印发《增值税会计处理规定》的通知
标签：税分,会计分录,进项
